特企财会计师事务所-研发费用加计扣除

　　一 、研发管理过程存在的财税问题

　　1、研发活动的界定不准确

　　2、研究与开发环节的界定标准模糊，导致研发费用资本化较难

　　3、同时研发多个项目时无法准确归集单个研发项目支出

　　4、研发活动的管理流程不顺畅

　　5、研发费用归集账务处理不准确

　　6、企业发生研发费用没有符合税务局要求的备查资料

　　二、做好研发费用管理的好处

　　1、研发费用管理可以更好地利用税收优惠政策，增加企业现金流、增加企业税后利润。

　　1.1.研发费用加计扣除优惠除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业六行业，其余行业企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动，其研发过程中的六项直接费用可以在计算企业所得税前加计扣除。譬如：一家制造企业正在研制一种新技术，属于研究阶段的支出有100万。这100万元，本身是计入到管理费用中，在企业所得税税前扣除了一次。如果这100万都符合研发费用加计扣除6个项目，那么，税前还可以再扣除100*100%，最终缴纳的企业所得税就会少25万。这还只是投入较少的情况。

　　1.2.便于申报高新技术企业申报高新技术企业在财政补贴和税收上有更多优惠。首先，每个项目可以获得15-20万不等的财政补贴;其次，所得税税率可以减按15%进行征收。如果属于集成电路、软件企业，还可以选择两免三减半的定期税收优惠;第三，企业亏损的弥补年限比普通企业更长。普通企业亏损弥补年限为5年，高企和科技型中小企业可以延长到10年;第四，制造业、小微企业等多个行业增值税存量留抵退税。当然，如果是集成电路、软件企业还有更多增值税、企业所得税的税收优惠。

　　1.3.形成技术成果在增值税、企业所得税上有优惠政策 技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免增值税;技术转让企业所得税减免优惠;企业/个人技术成果投资入股居民企业所得税递延至股权转让时纳税。

　　1.4.企业利用节税/补贴资金，加大研发等投入，为企业带去更多效益。

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　　2、研发费用管理有利于融资。

　　企业融资过程中，尤其是两轮融资之后，投资方更加注重企业研发创新能力、技术成果转化能力等方面;如果后期要考虑科创版、北交所上市，那么同样也对研发费用管理有严格的要求。做好研发费用管理是彰显企业实力的很好方式，有利于增强投资者信息，获得投资者亲睐。

　　3、研发费用管理有利于减少企业法律风险。

　　企业做好研发费用管理短期来看，似乎只有享受节税收优惠、获取投资最为直接;但是，随着金税四期的上线，全电发票的试点范围扩大，对纳税人、扣缴义务人税收遵从性要求更高，纳税人的违法成本也更高。做好研发费用管理实质上是未雨绸缪，有助于防患法律风险。

　　很多企业有研发活动，也产生了研发费用，但由于历史积弊，想做加计、想申请补贴而不敢。然而，税局落实减税降费，本就在通过税收大数据找寻应享而未享优惠政策的企业，此种情况势必会引起关注;还有一些高新技术企业，虽然申报了高企，但事实上，研发费用管理十分混乱，很有可能在高企认定期满，无法复核成功。届时，将涉及税款集中补缴问题;如果查明是伪造资料骗取高企资质的，还可能涉及诈骗等刑事罪名。

　　4、助力企业创新，提高企业市场竞争力。

　　优质的产品、优惠的价格、完善丰富的市场渠道、高质量的售前体验、售后服务、良好的企业形象等都是良好市场竞争力的体现。做好研发费用管理长远来看有助于企业持续创新。如果形成技术成果，成功申请知识产权，更将有效提升企业市场影响力，进而提高企业核心竞争力。

　　三、研发费用管理相关事宜

　　可行性分析和立项——→组建研发部门，确定研发负责人、研发人员和辅助人员——→研发项目预算——→研发部门：开展研发活动，按规定归集、分配研发费用/财务部门：委托研发合作研发合同审核、研发支出审核、研发支出辅助账制作、税费申报/人资部门：研发人员绩效考核与评价——→研发费用结项投入产出分析——→技术成果知识产权申请、政府补助申请等

　　1、可行性分析和立项管理

　　2、组织、人员管理

　　3、过程管理

　　3.1跨部门协同管理

　　由于研发活动涉及方方面面，既包括具体的研发工作，还包括人员的补充招聘、人员考核，相关费用支出的预算与审核，有关项目申报、费用归集和分配计算，税费申报缴纳等等。相关内容具有较强的专业性，且至少涵盖研发、财务、人力三个部门，设立专人进行跨部门协同,明确各个部门的工作内容和工作口径，制定管理流程文件。

　　3.2不同口径费用归集、分配管理

　　技术部门要与财务部门结合。首先，技术部门遵循要求对研发活动是否符合相关规定的范畴进行判定;其次，按研发项目严格区分研究阶段、开发阶段,细化研发活动支出的具体项目;最后，对每一个支出所发生的费用归口归集，形成完整的研发预算。

　　财税部门要与技术部门配合，细化研发活动支出的资金管理，严格控制研发支出，对费用支出进行细化归口管理，选自.特企财审计报告 www.teqicai.com 形成完整的研发费用控制明细。

　　3.3备查资料管理

　　对研发过程中形成的合同、归集、分配数据等资料进行妥善保管。财务部门建立辅助账，进行研发费用加计扣除口径的分类归集。

　　3.4考核管理

　　根据研发支出预算、研发项目相关政府补助申报情况、研发费用投入产出分析等，按照研发投入的多少、进展情况对研发人员进行考核奖励，适当引入股权激励机制。

　　加强财务等有关部门员工培训，设立奖惩机制，考核财务人员有关税收优惠政策的了解程度、研发费用归集准确度等。

　　人资部门要做好人力资源建设，对员工学历、职称等进行摸底，制定专业技能提升奖励规则，优化现有福利待遇。

　　4、项目申报管理、技术成果管理

　　科技、经信、商务等部门的项目申报工作;项目成功，形成技术成果后，知识产权申请，技术成果转化等的管理。

　　四、对接服务

　　特企财-经过10多年的发展，已经发展为立足北京、业务遍布全国，为近千家客户(包括国企、政府部门、事业单位、民企等)提供报表审计，尽职调查、高企认定、资产核资、经济责任、政府项目申报及验收、研发费用加计扣除、内控审计等各类专项审计;司法鉴证审计;财税顾问、财税咨询、税收筹划;所得税汇算鉴证;资产重组、拟上市财税辅导;专家评审项目、专家财税定制服务;财税疑难问题整体解决方案;企业定制化财税培训等专业服务的综合会计师事务所。

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